Ať už podnikáte jako osoba samostatně výdělečně činná nebo formou právnické osoby, od 01.01.2025 můžete při splnění podmínek uplatňovat nový přeshraniční režim daně z přidané hodnoty (dále také jen „DPH“) pro malé podniky, který do českého právního řádu přinesla evropská legislativa.
Nová úprava ve Směrnici o DPH v celé Evropské unii (dále také jen „EU“) změnila pravidla pro uplatňování osvobození od daně v rámci zvláštního režimu DPH pro malé podniky. Nově zavedený přeshraniční režim je zkráceně označován jako režim SME (z anglického názvu „special scheme for small enterprises“) a v zákoně o DPH je nově upraven v ustanoveních § 109bb až § 109bu.
Tento režim usnadní podnikateli s obratem v rámci EU do 100.000 EUR plnění daňových povinností a umožní mu poskytovat služby a dodávat zboží v rámci EU bez složité registrace k DPH ve všech jednotlivých státech, ve kterých se obchody odehrávají. Po registraci do tohoto režimu bude moci podnikatel prodávat zboží a poskytovat služby s místem plnění v jiném členském státě a tato zahraniční plnění budou osvobozena od DPH bez nároku na odpočet DPH. Do konce roku 2024 přitom osobě povinné při poskytnutí plnění s místem plnění v jiném státě EU vznikla povinnost odvádět DPH již od prvního plnění.
O registraci do tohoto režimu musí podnikatel zažádat ve státě, kde má sídlo. Tím získá identifikační číslo s označením „EX“, které bude platné pro celou EU. Jak již bylo zmíněno výše, podmínkou registrace do režimu SME je skutečnost, že obrat nepřekročí částku 100.000 EUR za aktuální ani za předcházející kalendářní rok. Obrat se však počítá v rámci celé EU, a proto pokud malý podnikatel vykonává činnost v několika různých členských zemích EU, pro posouzení splnění podmínky maximální možné výše obratu se sečtou obraty ze všech těchto států. Dále obrat nesmí překročit v každém členském státě, kde podnikatel plánuje využívat režim SME, tzv. prahovou hodnotu stanovenou daným státem. Po registraci je nutné podávat čtvrtletní hlášení v elektronické formě o hodnotách plnění ve všech členských státech EU za příslušné čtvrtletí, aby mohl správce daně sledovat, zda podnikatel nepřekračuje limit 100.000 EUR.
Nová úprava podnikatelům přináší zjednodušení administrativy a zároveň zrovnoprávňuje zahraniční podnikatele s tuzemskými. Režim je samozřejmě dobrovolný a velkou výhodou je, že všechny žádosti lze podávat elektronicky.
Pokud Vás k tomuto novému režimu napadají doplňující otázky, anebo si nevíte rady s jinou daňovou problematikou, neváhejte kontaktovat naši Advokátní kancelář LEGISTES. S potěšením Vám poskytneme naše služby, ať již podnikáte v malém nebo ve velkém, případně s podnikáním teprve začínáte.